Novi osobni odbitak primjenjuje se u obračunu poreza na dohodak iz plaća i mirovina koje se isplaćuju od početka 2025. godine. Od toga se dana uvodi i nova porezna tarifa za primjenu niže i više stope poreza na dohodak: nižom stopom oporezuje se mjesečna porezna osnovica do 5000 eura, a višom dio porezne osnovice koji prelazi taj iznos
Najnovijim izmjenama Zakona o porezu na dohodak koje stupaju na snagu 1. siječnja 2025. povećava se osnovni osobni odbitak s 560 na 600 eura na mjesec, automatski se povećavaju iznosi odbitaka za uzdržavanu djecu i uzdržavane članove obitelji te osobnog odbitka po osnovi invalidnosti poreznog obveznika i njegovih uzdržavanih članova. Novi osobni odbitak primjenjuje se u obračunu poreza na dohodak iz plaća i mirovina koje se isplaćuju od 1. siječnja 2025. godine.
Od toga se dana uvodi i nova porezna tarifa za primjenu niže i više stope poreza na dohodak: nižom stopom oporezuje se mjesečna porezna osnovica do 5000 eura, a višom dio porezne osnovice koji prelazi taj iznos. Jedno od temeljnih načela oporezivanja dohotka jest primjena propisa koji vrijede na dan isplate, pa će te novosti biti primijenjene pri obračunu plaća i mirovina za prosinac 2024. koje se isplaćuju u siječnju 2025. godine.
Obveze gradova i općina
U vezi s primjenom poreznih stopa porezni obveznici s prebivalištem u nekim gradovima i općinama u prva će dva mjeseca 2025. plaćati predujam poreza po stopama određenima prema propisima 2024., a tek od 1. ožujka 2025. po novim, sniženim stopama. Takva dinamika prelaska na nove stope poreza posljedica je sniženja gornjih granica za određivanje niže i više stope poreza za godišnje dohotke. Podsjećamo, od 1. siječnja 2024. predstavnička tijela jedinica lokalne samouprave određuju porezne stope, a ako nisu donijela odluku, primjenjuje se niža stopa od 20 posto i viša stopa od 30 posto na zakonom propisanu poreznu osnovicu.
Pri tome je 556 jedinica lokalne samouprave grupirano u četiri skupine i za svaku je skupinu određen raspon za određivanje minimalne i maksimalne niže i više porezne stope. U 2025. za sve četiri skupine lokalnih jedinica sniženi su iznosi maksimalnih poreznih stopa uz obvezu da gradovi i općine čije su porezne stope veće od propisanih limita svoje odluke usklade s izmijenjenim zakonom do 28. veljače 2025. godine. U tim lokalnim jedinicama u prva dva mjeseca porez će se obračunavati po stopama kako je određeno prema propisima 2024., a od 1. ožujka 2025. po novim sniženim stopama, s tim da se na godišnjoj razini za 2025. primjenjuju te nove snižene stope.
Primjer za velike gradove
Ilustriramo tu novost na primjeru velikih gradova. U Zagrebu se 2024. primjenjivala niža stopa od 23,6 posto i viša od 35,4 posto. Prema novim propisima, niža stopa ne smije biti veća od 23 posto, a viša od 33 posto. Grad Zagreb nije 2024. mijenjao odluku o visini poreznih stopa pa će se u siječnju i veljači 2025. pri isplati plaća i mirovina primjenjivati stope od 23,6 posto i 35,4 posto, a od 1. ožujka nove snižene stope koje trebaju biti utvrđene do 28. veljače 2025. godine. Slično je u Splitu. U njemu niža stopa iznosi 21,5 posto u okviru novih limita, ali viša je stopa 32,3 posto, izvan novih ograničenja (za velike gradove viša stopa može biti najviše 32 posto). I grad Split treba se uskladiti s novim propisom, a nove će se stope primjenjivati od 1. ožujka 2025. godine.
Drukčiji je primjer Rijeka. U tom je gradu niža stopa 2024. iznosila 22,4 posto, a viša 33,6 posto, ali Rijeka je do 30. studenoga 2024. prema propisima koji su vrijedili 2024. snizila stope poreza na dohodak na 22 posto i 32 posto pa se nove stope uklapaju u nove propisane limite i primjenjuju od 1. siječnja 2025. godine.
Primitci iz drugog dohotka
U gradovima i općinama u kojima će se pri obračunu poreza iz plaće u prva dva mjeseca 2024. primjenjivati prije određene više porezne stope, a od 1. ožujka 2025. nove niže stope poreza koje će vrijediti na godišnjoj razini, poslodavci će moći pri isplati posljednje plaće u 2025. sastaviti godišnji obračun poreza i izravnati godišnje porezno opterećenje.
U općinama i gradovima koji će u prva dva mjeseca 2025. mijenjati porezne stope te će stope utjecati i na obračun poreza iz drugog dohotka i autorskih honorara. Pri isplati drugog dohotka i autorskih honorara u siječnju i veljači primjenjivat će se niža porezna stopa, kako je određeno prema propisima iz 2024., a od 1. ožujka nova stopa prema odluci grada ili općine prebivališta poreznog obveznika. Ako je primitak od drugog dohotka i autorski honorar ugovoren u neto iznosu, u tim će se gradovima i općinama preračun u bruto u prva mjeseca provoditi po jednom koeficijentu, a od 1. ožujka 2025. po drugom preračunskom koeficijentu.
Podaci o nižoj i višoj stopi poreza na dohodak bit će za svih 556 gradova i općina dostupni na mrežnim stranicama Porezne uprave pa isplatitelji plaća i drugog dohotka trebaju za stjecatelje tih dohodaka provjeriti koje se porezne stope primjenjuju za isplate od 1. siječnja 2025. do kraja veljače i, ponovno, koje se stope primjenjuju za isplate od 1. ožujka 2025. odnosno za cijelu 2025. godinu.