Fizičke osobe obveznici poreza na dohodak koji su do 15. siječnja 2013. Poreznoj upravi dostavili zahtjev za izlazak iz sustava poreza na dodanu vrijednost moraju se suočiti s financijskim učincima te odluke.
Poduzetnik kojemu je vrijednost godišnjih isporuka oporezivih PDV-om u 2012. iznosila do 230.000 kuna mogao je donijeti odluku o izlasku iz sustava PDV-a, a mogao je, ako je tako sâm odlučio, i dalje ostati obveznik PDV-a. U tom bi ga slučaju odluka o dobrovoljnom ostajanju u Registru obveznika PDV-a obvezivala u sljedećih pet godina - u tom razdoblju ne bi mogao promijeniti odluku, neovisno o vrijednosti godišnjih oporezivih isporuka.
Poduzetnici koji od 1. siječnja 2013. prema vlastitoj odluci prestaju biti obveznici PDV-a tako se i ponašaju iako još nisu dobili rješenje Porezne uprave. Oni od 1. siječnja 2013. na svoje izlazne isporuke ne zaračunavaju PDV i ne ostvaruju pravo na pretporez. Postupaju u skladu s vlastitom odlukom iako im Porezna uprava još nije riješila zahtjev. Njima je u interesu što prije predati godišnji obračun PDV-a za 2012. kako bi im Porezna uprava rješenjem potvrdila izlazak iz sustava PDV-a.
Naplati se ako možeš! Izlazak iz sustava PDV-a može zahtijevati veći financijski napor za poduzetnike koji su tijekom 2012. obračunavali PDV prema naplaćenim naknadama. Riječ je o fizičkim osobama koji su 2012. u mjesečni ili tromjesečni obračun uključivale poreznu obvezu samo prema naplaćenim računima, a pravo na pretporez ostvarivale samo na temelju plaćenih ulaznih računa. To se pravilo primjenjuje i pri obračunu PDV-a za prosinac 2012., odnosno za posljednje tromjesečje 2012., ali ne primjenjuje se pri sastavljanju godišnjeg obračuna za cijelu 2012. Pri tome njihove obveze ovise o tome jesu li samo izašli iz sustava PDV-a, ali i dalje obavljaju djelatnost, ili se izlazak iz sustava PDV-a poklapa s prestankom obavljanja poduzetničke aktivnosti.
Poduzetnici koji su izašli iz sustava PDV-a obvezni su u PDV-K za 2012. uključiti sve izlazne isporuke naplaćene u 2012. (zbroj prije predanih formulara za PDV), ali i PDV sadržan u nenaplaćenim računima, neovisno o tome je li riječ o računima iz 2012. ili prijašnjih godina. Nakon izlaska iz sustava PDV-a prestaje vrijediti novčano načelo i dospijeva obveza plaćanja PDV-a nakon svih obavljenih isporuka, neovisno o tome jesu li ili nisu naplaćene. Dužni su predati PDV-K do 28. veljače 2013. i s tim datumom uplatiti ukupnu poreznu obvezu za 2012. Poslije, kad im njihovi dužnici budu 2013. ili idućih godina plaćali dugove iz 2012. ili prijašnjih godina, fizičke osobe neće imati nikakvih obveza na osnovi PDV-a jer će ga već platiti državi.
Što s pretporezom? U vezi s pravom na pretporez primjenjuju se jednaka pravila, ali i dodatna obveza: fizičke osobe koje od 1. siječnja 2013. izlaze iz sustava u PDV-K imaju pravo odbiti pretporez i s ulaznih računa koje nisu platile do 31. prosinca 2012. Dodatno, ako su u prijašnjih pet godina nabavile dugotrajnu imovinu, odnosno u prijašnjih deset godina kupile nekretninu namijenjenu poduzetničkoj djelatnosti, dužne su ispraviti dio iskorištenog pretporeza. Ispravak pretporeza obavlja se umanjenjem dijela prije iskorištenog pretporeza tako da se iskorišteni pretporez umanjuje razmjerno razdoblju koje je preostalo od datuma izlaska iz sustava PDV-a do 60 mjeseci računajući od datuma nabave dugotrajne imovine odnosno do 120 mjeseci računajući od datuma nabave nekretnine.
Naprimjer, ako je za automobil nabavljen u siječnju 2011. poduzetnik iskoristio pretporez (u slučaju automobila bilo je dopušteno iskoristiti 70 posto pretporeza), proizlazi da se kao obveznik PDV-a tom imovinom koristio 24 mjeseca. Budući da 31. prosinca 2012. izlazi iz sustava PDV-a, preostaje još 36 mjeseci do 60 mjeseci računajući od siječnja 2011., pa u PDV-K za 2012. treba ispraviti 36/60 pretporeza iskorištenoga pri kupnji osobnog automobila. Pretporez se ne ispravlja ako svota koju treba ispraviti ne premašuje 2000 kuna po svakom predmetu dugotrajne imovine. Ispravak pretporeza provodi se kao umanjenje prava na pretporez i rezultira povećanom obvezom za plaćanje PDV-a.
Ako se izlazak iz sustava PDV-a poklapa s prestankom obavljanja samostalne djelatnosti (npr. zatvara se obrt ili prestaje obavljanje slobodnog zanimanja), također treba obračunati PDV na sve naplaćene i nenaplaćene izlazne račune i evidentirati pretporez sa svih ulaznih računa, neovisno o tome jesu li plaćeni.
